2026.18.1.2 PDV tretman digitalnih usluga i elektroničkog poslovanja
mag. oec. Ivan Podgorski-Boček, ovlašteni porezni savjetnik
Digitalizacija poslovanja posljednjih je godina značajno utjecala na način pružanja i korištenja usluga, istodobno mijenjajući tradicionalne poslovne modele i način na koji poduzetnici pristupaju domaćem i međunarodnom tržištu. Softver, digitalni sadržaj, računalstvo u oblaku, online edukacije, pretplatnički modeli i različite digitalne platforme omogućuju poduzetnicima pružanje usluga korisnicima na domaćem i inozemnim tržištima bez potrebe za fizičkom prisutnošću u državi korisnika. Takvi poslovni modeli istodobno otvaraju brojna pitanja u području poreza na dodanu vrijednost (u nastavku: PDV), prvenstveno u vezi s određivanjem mjesta oporezivanja i države kojoj pripada pravo na ubiranje PDV-a. Posebnu složenost pritom predstavljaju situacije u kojima se usluga pruža korisnicima iz različitih država, pri čemu se porezni tretman može razlikovati ovisno o statusu primatelja usluge, vrsti usluge te načinu na koji se ona pruža i koristi.
Pri tome je za pravilno određivanje PDV tretmana potrebno razlikovati digitalno poslovanje u širem smislu od elektronički obavljenih usluga. Sama činjenica da se usluga ugovara, pruža ili naplaćuje putem interneta ne znači nužno da je riječ o elektronički obavljenoj usluzi u smislu PDV propisa. Za takvu kvalifikaciju važni su priroda usluge, način njezina pružanja te stupanj automatiziranosti.
Posebno je važno razlikovati transakcije između poreznih obveznika (B2B) od transakcija prema osobama koje nisu porezni obveznici, odnosno krajnjim potrošačima (B2C). Kod prekograničnih B2C transakcija digitalnih usluga PDV se, pod propisanim uvjetima, obračunava prema pravilima države u kojoj se nalazi korisnik usluge, zbog čega pravilno utvrđivanje njegova mjesta postaje jedan od ključnih elemenata pravilnog poreznog…
